الأشغال القابلة للخصم الضريبي في المغرب: دليل 2026

تمثّل الصيانة والترميم واحدة من أكبر بنود الإنفاق لمن يملك عقاراً في المغرب. والخبر السار أنّ الأشغال القابلة للخصم الضريبي في المغرب، إذا وُثّقت جيداً، تتيح خفض الفاتورة الضريبية بشكل ملموس. لكن الشرط هو معرفة النظام الضريبي الذي تُحتسب فيه هذه الأشغال بدقّة، لأنّ القابلية للخصم لم تعد تعمل بالطريقة نفسها منذ إصلاح 2019، سواء في الكراء الفارغ أو الكراء المفروش أو عند إعادة البيع.

بخبرة تتجاوز 25 سنة, أرمونيا سولوشنز (Armonia Solutions)، يرافق فريقنا الملاك الخليجيين والدوليين بين مراكش وأكادير في بناء ملف أشغال متين لا يقبل الطعن. في هذا الدليل ستكتشف الأشغال التي تُحتسب، وكم يمكنك أن توفّر واقعياً، والأخطاء التي قد تكلّفك غالياً. فالمستثمر الخليجي الذي يحتفظ مثلاً من دبي برياض في مراكش، له كل المصلحة في معرفة هذه القواعد قبل دفع أول فاتورة.

الأرقام الرئيسية 2026

تشكّل الأرقام التالية الإطار الذي تكون فيه الأشغال قابلة للخصم أو لا. جميع المبالغ بالدرهم المغربي (MAD) مع ما يعادلها تقديرياً بالدرهم الإماراتي (د.إ) (مقرّب، وسعر الصرف لأغراض التوضيح فقط).

أين تكون الأشغال قابلة للخصم فعلاً؟ الأنظمة الثلاثة

الخطأ الأكبر هو الاعتقاد بأنّ الأشغال قابلة للخصم «دائماً». في الواقع، كل شيء يتوقف على النظام الذي تُفرض فيه الضريبة على مداخيلك.

الكراء الفارغ: لا خصم بعد الآن منذ 2019

منذ إصلاح 2019، تُفرض على المداخيل الإجمالية للكراء الفارغ ضريبة محرِّرة بنسبة 10% (حتى 120.000 درهم، ≈ 44.444 د.إ) و15% بعد ذلك. وتُطبّق هذه النسبة على الكراء الإجمالي دون خصم المصاريف الفعلية. لذلك فإنّ الأشغال المنجزة في هذا الإطار لا تولّد وفراً ضريبياً فورياً على الكراء. غير أنّها لا تضيع: احتفظ بالفواتير لوقت إعادة البيع.

الكراء المفروش والسياحي: هنا يستعيد الخصم كامل معناه

في الكراء المفروش أو السياحي (نمط Airbnb الذي تديره أرمونيا سولوشنز يومياً)، يمكن للمالك أن يختار فرض الضريبة على الربح الصافي الحقيقي (RNR أو RNS). في هذه الحالة، تُخصم مصاريف الصيانة والإصلاحات والإهلاكات من النتيجة. ومن المهم للمستثمرين الخليجيين معرفة أنّ النظام الفرنسي LMNP غير قابل للتطبيق هنا, فهو نظام فرنسي صِرف. في المغرب يُعتمد نظام الربح الصافي الحقيقي، حيث يُهلَك الأثاث والأشغال الكبرى. للمزيد، راجع دليلنا حول إهلاك العقار المفروش في المغرب.

عند إعادة البيع: الأشغال ترفع ثمن الاقتناء

عند البيع تُستحق الـ TPI: 20% من الربح المحقّق، بحدّ أدنى 3% من ثمن البيع. والربح هو الفرق بين ثمن البيع وثمن الشراء، مرفوعاً بنسبة جزافية قدرها 15% وبالأشغال المثبتة. فكل درهم من الأشغال الموثّقة يرفع ثمن الاقتناء الضريبي ويخفض الربح الخاضع للضريبة. وهنا تكمن الرافعة الضريبية الحقيقية للترميم في المغرب. راجع أيضاً دليلنا حول الاستثمار العقاري الفاخر في المغرب.

أيّ أنواع من الأشغال تُقبل؟ قراءة المديرية العامة للضرائب

تميّز الإدارة الضريبية المغربية (DGI) بين أنواع مختلفة من الأشغال. يلخّص الجدول التالي ما هو قابل للخصم أو الإهلاك وما هي المستندات المطلوبة.

القاعدة الذهبية: لا تُقبل إلا الأشغال المصحوبة بفاتورة حقيقية من شركة مسجّلة (لديها باتنتا/patente). أمّا الأشغال المنجزة ذاتياً دون فاتورة فلا تُحتسب.

مثال توضيحي (محاكاة): رياض مُرمَّم في مدينة مراكش العتيقة

مثال توضيحي (محاكاة), أرقام إرشادية، وليست حالة عميل حقيقي.

لنفترض: زوجان خليجيان من دبي يشتريان رياضاً في المدينة العتيقة بمراكش بمبلغ 2.000.000 درهم (≈ 740.741 د.إ). يستثمران 600.000 درهم (≈ 222.222 د.إ) في ترميم شامل: السقف، الزليج، التادلاكت، السباكة، ومسبح صغير. بعد سبع سنوات من الكراء المفروش، يبيعان بمبلغ 3.200.000 درهم (≈ 1.185.185 د.إ).

بدون ملف، يُحتسب الربح كالتالي: 3.200.000 − (2.000.000 + 15% جزافية) = 900.000 درهم، يُفرض عليها 20% TPI، أي 180.000 درهم (≈ 66.667 د.إ). أمّا مع ملف أشغال كامل بقيمة 600.000 درهم، فيرتفع ثمن الاقتناء الضريبي: ينخفض الربح الخاضع للضريبة إلى 300.000 درهم وتنخفض الـ TPI إلى 60.000 درهم (≈ 22.222 د.إ). فرقٌ قدره 120.000 درهم (≈ 44.444 د.إ)، فقط بفضل فواتير محفوظة جيداً.

المحاكي: كم توفّر الأشغال؟

أدخل مبلغ أشغالك القابلة للخصم والنسبة المطبقة للحصول على تقدير للوفر. يعمل المحاكي بالدرهم الإماراتي (المعادل التقديري).

تذكير, سيناريوهات إرشادية بنسبة 30%: 50.000 درهم (≈ 18.519 د.إ) أشغال ← 15.000 درهم (≈ 5.556 د.إ) وفر؛ 100.000 درهم (≈ 37.037 د.إ) ← 30.000 درهم (≈ 11.111 د.إ)؛ 200.000 درهم (≈ 74.074 د.إ) ← 60.000 درهم (≈ 22.222 د.إ).

جدول ملخّص: القابلية للخصم حسب النظام

لتفادي الالتباس، يضع الجدول التالي الأنظمة جنباً إلى جنب. هكذا ترى بنظرة واحدة هل الأشغال قابلة للخصم في حالتك وبأيّ طريقة.

ممارسات جيدة وأخطاء مكلفة

الممارسة الأفضل بسيطة لكنها صارمة: احتفظ بكل فاتورة، وادفع بطريقة قابلة للتتبّع (تحويل بنكي)، واعمل حصراً مع شركات مسجّلة. في الأشغال الكبرى، اطلب رخصة البناء واحتفظ بها. التقط صوراً قبل وبعد، حتى تكون طبيعة الأشغال قابلة للإثبات.

أمّا أغلى الأخطاء فهي: الدفع نقداً دون فاتورة، والاستعانة بحرفيين غير مسجّلين، أو رمي المستندات بعد بضع سنوات. احسب مدة حفظ قدرها 10 سنوات. ومن الأخطاء الشائعة أيضاً الاعتقاد بأنّ الصيانة في الكراء الفارغ تخفّض الضريبة على الكراء, وهذا لم يعد صحيحاً منذ 2019.

الترميمات الكبرى: لا تنسَ رخصة البناء

في التدخلات الهيكلية, التعلية، التوسعة، فتح الجدران الحاملة أو إضافة طابق, تشترط الجماعة في المغرب رخصة بناء (permis de construire). وهذه الوثيقة ليست إلزامية قانوناً فحسب، بل هي أيضاً دليل قوي في ملفك الضريبي. فهي تثبت طبيعة الأشغال وحجمها وتؤكّد أنّها أُنجزت بشكل قانوني. والترميم دون رخصة قد يثير مشاكل عند إعادة البيع، ضريبياً وقانونياً على حدّ سواء. وبالنسبة للمالك الخليجي الذي يستثمر عن بُعد، فإنّ الاستعانة بمهندس معماري أو مدير محلي يتولّى الرخصة ويجمّع الفواتير غالباً ما يكون قراراً صائباً. وتنسّق أرمونيا سولوشنز مثل هذه الملفات بانتظام للملاك بين مراكش وأكادير.

قائمة تحقّق: ملف أشغال لا يقبل الطعن

يتضمّن الملف المتين: فواتير مفصّلة باسم المالك، تحمل رقم الباتنتا للمقاول؛ إثباتات الأداء عبر البنك؛ رخصة البناء أو الترميم عند الاقتضاء؛ وصفاً موجزاً وصوراً للأشغال؛ وجدولاً زمنياً. ومن يرتّب هذه الوثائق بشكل منهجي يكون في موقع قوي أمام أي مراقبة وعند احتساب الـ TPI.

الرزنامة والالتزامات التصريحية: لا تُضيّع الخصم بسبب تأخّر

لا تعمل الرافعة الضريبية للأشغال إلا إذا أُنجزت الإجراءات في الوقت المحدّد. عند إعادة البيع، يجب إيداع تصريح الربح العقاري (TPI) داخل الأجل القانوني بعد البيع، مرفقاً بملف الأشغال الكامل. ومن يتأخّر يخاطر برفض الخصم أو بترتّب غرامات وفوائد تأخير. وفي الكراء المفروش وفق النظام الحقيقي، يتم الخصم عبر التصريح السنوي بالنتيجة؛ ويجب إدراج الإهلاكات بشكل صحيح في المحاسبة. لذلك يُنصح بإشراك محاسب أو مستشار ضريبي منذ الأشغال الأولى.

قيمة الملف الجيد في التمويل

لا يخدم ملف الأشغال الكامل والمنظّم الأغراض الضريبية فحسب. فعند إعادة تمويل محتملة أو بيع، يرفع مصداقية عقارك: يرى المشتري والبنك بوضوح ما أُنجز من استثمارات. وغالباً ما يُترجَم ذلك إلى سعر أفضل ومعاملة أسلس. وبالنسبة للمستثمرين الخليجيين الذين يرون عقارهم المغربي استثماراً طويل الأمد، فإنّ انضباط التوثيق مربح مرتين.

رياض، شقة أو فيلا: فروق حسب نوع العقار

تُلوّن طبيعة العقار المقاربة. ففي الرياض بالمدينة العتيقة، يدور الترميم حول الترميم الحرفي (الزليج، التادلاكت، خشب الأرز) واحترام قواعد التراث؛ وفواتير الحرفيين المتخصّصين حاسمة هنا. وفي الشقة في كليز أو داخل إقامة، يَثقُل وزن التكاليف المشتركة والتحسينات الفردية (مطبخ، تكييف، حمّام). وفي الفيلا ذات الحديقة والمسبح قرب مراكش أو في تغازوت، تَثقُل الأشغال الخارجية والتجهيزات التقنية. وفي جميع الحالات تسري القاعدة الذهبية نفسها: لا تصبح الأشغال ورقة ضريبية رابحة إلا إذا كانت مفوترة، ومدفوعة عبر البنك، ومحفوظة.

الترميم في المغرب: حرفة عريقة وأوراق إدارية في ثقافة مختلفة

اعتاد المستثمر الخليجي على مشاريع المقاولات بعقود واضحة وفواتير منظّمة وضمانات مهنية. أمّا في المدينة العتيقة المغربية فالمنطق مختلف. ترميم الرياض يدور حول الحرفيين, المعلّم الذي يركّب الزليج، والمختص في التادلاكت، ونقّاش الأسقف الخشبية من الأرز. عملهم رفيع المستوى، لكن الثقافة الإدارية تختلف: الفواتير وأرقام الباتنتا والأداء البنكي ليست بديهية، ويجب طلبها صراحة. وهنا تكمن الدقّة بالنسبة للمالك الخليجي: النتيجة الحرفية بديعة، لكن ضريبياً لا يُحتسب إلا ما هو مدوّن على الورق. والفنّ هو الجمع بين جمال الصنعة المغربية وعادة التوثيق الدقيق. هذا التوازن هو ما يصنع الفرق بين رياض جميل واستثمار أمثل ضريبياً.

الازدواج الضريبي: المغرب والإمارات

يستفيد المالك الإماراتي والخليجي من اتفاقية تجنّب الازدواج الضريبي المبرمة بين المملكة المغربية ودولة الإمارات العربية المتحدة. فالمداخيل العقارية والأرباح المحقّقة على عقار يقع في المغرب تخضع مبدئياً للضريبة في المغرب (بلد موقع العقار). وتطبّق الدولة المتعاقدة الأخرى بعد ذلك، وفق الاتفاقية وتشريعها الداخلي، آلية تجنّب الازدواج الضريبي. ولا تتغيّر بذلك الوقائع الضريبية المغربية (الضريبة على الدخل، الـ TPI، الـ TVA)؛ وإنّما تحدّد الاتفاقية كيفية معالجة الدخل في بلد الإقامة. ولوضعك الشخصي، استشر السلطة الضريبية في بلد إقامتك ومستشاراً مختصاً؛ فقواعد بلد إقامتك هي الحاسمة في التسوية النهائية.

الأسئلة الشائعة

هل يمكنني خصم الأشغال من كرائي في الكراء الفارغ؟

لا. منذ 2019 تُطبّق نسبة محرِّرة (10% / 15%) على الكراء الإجمالي، دون خصم المصاريف الفعلية. لكن احتفظ بالفواتير لإعادة البيع.

ما الأشغال التي تخفّض الضريبة عند إعادة البيع؟

البناء والتوسعة والترميم الثقيل والتحسينات (تكييف، مسبح، مطبخ) ترفع ثمن الاقتناء الضريبي وتخفّض الربح الخاضع للضريبة (TPI 20%).

ما المستندات التي يطلبها الفيسك؟

فواتير باسم المالك تحمل رقم الباتنتا، وإثباتات الأداء عبر البنك، ورخصة البناء للأشغال الكبرى. احتفظ بكل شيء 10 سنوات على الأقل.

هل الأشغال المنجزة ذاتياً قابلة للخصم؟

لا. بدون فاتورة من شركة مسجّلة، لا تُقبل الأشغال ضريبياً.

هل تتراكم النسبة الجزافية 15% مع الأشغال؟

نعم. عند احتساب الربح تُحتسب النسبة الجزافية 15% على ثمن الشراء والأشغال المثبتة معاً.

هل الـ TVA على الأشغال قابلة للاسترجاع؟

بالنسبة لمكرٍ خاص، مبدئياً لا؛ وقد يختلف الأمر ضمن هيكل خاضع للـ TVA. اطلب الاستشارة.

ما المصاريف القابلة للخصم في الكراء المفروش؟

وفق النظام الحقيقي (RNR/RNS): الصيانة والإصلاحات ومصاريف التدبير وإهلاكات الأثاث والأشغال الكبرى.

هل المسبح أو التكييف قابلان للخصم؟

كتحسين: نعم، عند إعادة البيع، وقابلان للإهلاك في الكراء المفروش، شرط أن يكونا مفوترَين من شركة مسجّلة.

هل يشمل هذا السكن الرئيسي؟

العقار المسكون كسكن رئيسي يُعفى من الـ TPI بعد 6 سنوات من السكن؛ ولا يعود لمنطق ملف الأشغال أثر حينها.

هل يمكن لأرمونيا سولوشنز مرافقتي؟

نعم. ندير كراءك المفروش بين مراكش وأكادير ونساعدك على بناء ملف الأشغال بشكل صحيح.

خاتمة

الفواتير التي تحفظها اليوم ستساوي غداً عشرات الآلاف من الدراهم. القابلية لخصم الأشغال في المغرب ليست تلقائية بل منهجية: اختيار النظام المناسب، والعمل مع شركات مسجّلة، وحفظ كل وثيقة. وبالنسبة للملاك الخليجيين الراغبين في إبقاء رياضهم أو شقتهم مُدِرّة للدخل وأمثل ضريبياً، فإنّ الربح يكمن في التوثيق. هل ترغب في أن ندير كراءك ونرتّب ملف أشغالك؟ تواصل مع أرمونيا سولوشنز, أكثر من 25 سنة خبرة بين مراكش وأكادير.

كيف تختار الحرفيين والشركات؟

يبدأ ملف الأشغال الجيد باختيار الشريك المناسب. فضّل الشركات والحرفيين المسجّلين رسمياً والقادرين على إصدار فاتورة نظامية تحمل رقم الباتنتا والمعرّف الضريبي. اطلب قبل انطلاق الورش عرض أثمان مكتوباً يفصّل طبيعة الأشغال والمواد والآجال، فهذا العرض يصبح لاحقاً سنداً مفيداً أمام الإدارة الضريبية. تجنّب الاتفاقات الشفهية مهما بدت مريحة، واحرص على أن يتطابق وصف الفاتورة مع الأشغال المنجزة فعلاً. وعند تعدّد المتدخّلين (سباكة، كهرباء، نجارة، زليج)، اجمع فواتيرهم في ملف واحد مرتّب زمنياً مع صور قبل وبعد. بالنسبة للمالك الخليجي الذي يدير عقاره عن بُعد، فإنّ تفويض هذا التنسيق إلى مدير محلي موثوق يوفّر الوقت ويحمي الملف من أي نقص قد يُكلّف غالياً عند إعادة البيع. وهذا تحديداً ما تتولّاه أرمونيا سولوشنز لفائدة ملاكها بين مراكش وأكادير.

المصادر

المدونة العامة للضرائب بالمغرب (CGI)، المواد 63 و65 و73 و144, المديرية العامة للضرائب (tax.gov.ma). اتفاقية تجنّب الازدواج الضريبي بين المغرب والإمارات العربية المتحدة. التوجيهات العملية للمديرية العامة للضرائب بشأن مدة حفظ المستندات.